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Las pol\u00edticas comerciales comunitarias generaron, en 1992, la implantaci\u00f3n de un r\u00e9gimen transitorio de aplicaci\u00f3n del Impuest o sobre el Valor A\u00f1adido. Bajo la premisa de que el consumo de los bienes debe ser gravado en los territorios donde se produce su utilizaci\u00f3n o disfrute, los pa\u00edses europeos (Uni\u00f3n Europea) decidieron eximir del pago del impuesto a aquellos bienes y servicios que eran adquiridos en un Estado miembro para ser transportados hasta otro distinto. Este r\u00e9gimen, transitorio en su concepci\u00f3n pero que ha durado hasta nuestros d\u00edas, gener\u00f3 una nueva variante de fraude fiscal, que se aprovecha de esa exenci\u00f3n para construir operaciones inexistentes u otras en las que se implican personas o sociedades cuya \u00fanica funci\u00f3n es intermediar en el flujo formal de transferencias y pagos. <\/span><\/span><\/p>\n La consecuencia de este fraude fiscal es la p\u00e9rdida de los ingresos que deber\u00eda producir la venta y consumo de esos bienes, con la consiguiente generaci\u00f3n de enormes cantidades de dinero no declarado que debe ser blanqueado e introducido nuevamente en las econom\u00edas legales mediante operaciones de transformaci\u00f3n de ese dinero. Seg\u00fan el documento del SEPBLAC, <\/span><\/span>Informe sobre tipolog\u00edas de blanqueo de capitales<\/i><\/span><\/span>, los elementos que definen estas operaciones son las siguientes: <\/span><\/span><\/p>\n \u00c1mbito internacional en el que se implican sociedades y entidades financieras de dos o m\u00e1s Estados miembros.<\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n Afectan a sectores de elevada presencia comercial, especialmente la telefon\u00eda m\u00f3vil, inform\u00e1tica, autom\u00f3viles, bebidas alcoh\u00f3licas, oro,etc. <\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n Se utilizan complejos esquemas societarios que definen distintas categor\u00edas de sociedades y empresas implicadas. <\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n Las mercanc\u00edas y los capitales se mueven de forma cuantitativamente importante y con una rapidez extraordinaria. <\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/ol>\n<\/ol>\n En resumen, estos fraudes se derivan de la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen transitorio del IVA, mediante el cual, aquellos bienes y servicios que son adquiridos por un pa\u00eds de la Uni\u00f3n Europea para ser transportado hasta otro distinto quedan exentos de IVA en su origen, por lo que algunas empresas se aprovechan de esta exenci\u00f3n para comprar y vender productos, (reales o ficticios), siendo proveedor de todos ellos una empresa que no ingresa el IV.A, (empresa trucha).<\/span>A\u00fan as\u00ed, las empresas que forman parte del \u201ccarrusel\u201d pueden ser inocentes y verse implicadas en un proceso por delito fiscal en el que habr\u00e1n de acreditar su inocencia.<\/span><\/p>\n Es decir, <\/span>en la pr\u00e1ctica, el fraude carrusel puede adoptar formas mucho m\u00e1s complejas, afectando a m\u00e1s de dos Estados y a multitud de empresas en cada uno de ellos, pero todas ellas tienen en com\u00fan que se defrauda el IVA, y, por otro lado, en algunos casos, tambi\u00e9n puede ir aparejado con una trama de blanqueo de capitales, donde lo que se intenta es dar apariencia de legalidad a un dinero procedente de actividades delictivas mediante la creaci\u00f3n de estas empresas pantalla.<\/span><\/p>\n Para evitar el fraude carrusel, la mayor\u00eda de las actuaciones deber\u00edan producirse en la fase de recaudaci\u00f3n<\/span>, en la mayor\u00eda de los casos es muy dif\u00edcil o imposible recuperar las cuotas defraudadas por lo que deber\u00eda establecerse un sistema de embargos r\u00e1pidos de mercanc\u00edas y medios de transporte utilizados para asegurar el cobro de las deudas resultantes.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Las pol\u00edticas comerciales comunitarias generaron, en 1992, la implantaci\u00f3n de un r\u00e9gimen transitorio de aplicaci\u00f3n del Impuest o sobre el Valor A\u00f1adido. 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\nSi los productos son reales, los precios suelen ser inferiores a los de mercado y el IVA no ingresado se utiliza como medio para competir con una ventaja evidente. Si los productos son ficticios, los precios pueden ser de mercado, siendo el objeto con el que se comercia el propio IVA. En estos \u201ccarruseles\u201d suelen producirse exportaciones o entregas intracomunitarias, ya que en estas ventas no se devenga el IVA en Espa\u00f1a, lo que dificulta el control de la Hacienda P\u00fablica respecto de la falta de ingreso del IVA. Incluso, algunas empresas han llegado a disimular una exportaci\u00f3n o una operaci\u00f3n intracomunitaria sin que la mercanc\u00eda salga efectivamente de Espa\u00f1a, para despu\u00e9s proceder a su venta a consumidores finales o a empresas sin emitir factura o sin declarar la emitida, o puede ocurrir al contrario, que la mercanc\u00eda salga de Espa\u00f1a y vuelve a entrar, siendo el importador, o alguno de sus proveedores, la empresa \u201ctrucha\u201d.<\/span><\/p>\n