{"id":2904,"date":"2020-11-26T13:00:37","date_gmt":"2020-11-26T13:00:37","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.udima.es\/administracion-y-direccion-de-empresas\/?p=2904"},"modified":"2020-11-26T13:00:37","modified_gmt":"2020-11-26T13:00:37","slug":"hacia-donde-vamos-en-materia-fiscal-breve-analisis-de-los-ultimos-proyectos-de-ley","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.udima.es\/administracion-y-direccion-de-empresas\/hacia-donde-vamos-en-materia-fiscal-breve-analisis-de-los-ultimos-proyectos-de-ley\/","title":{"rendered":"\u00bfHacia d\u00f3nde vamos en materia fiscal? Breve an\u00e1lisis de los \u00faltimos proyectos de ley"},"content":{"rendered":"<p>A nadie escapa que, fruto de la crisis econ\u00f3mica en la que nos encontramos inmersos en la actualidad, provocada por la COVID-19, ya se atisba una nueva crisis econ\u00f3mica en la que las reformas fiscales orientadas a la obtenci\u00f3n de mayores niveles de recaudaci\u00f3n con los que sostener el gasto p\u00fablico van a jugar un papel fundamental.<\/p>\n<p>En este contexto, aunque no dudamos que en 2021 aparecer\u00e1n otras tantas, ya podemos traer aqu\u00ed dos (muy esperados) proyectos de ley, como son el Proyecto de Ley de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude, publicado en el Bolet\u00edn Oficial de las Cortes Generales (en adelante, BOCG) el 23 de octubre de 2020, y el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2021, publicado en el BOCG el 30 de octubre de 2020. Pasamos a resumir las principales medidas contenidos en uno y otro.<\/p>\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.fiscal-impuestos.com\/sites\/fiscal-impuestos.com\/files\/proyecto-ley.PDF\" target=\"_blank\">Proyecto de Ley de Medidas de Prevenci\u00f3n y Lucha contra el Fraude Fiscal<\/a> contempla cambios en diversas normas tributarias, dirigidas, fundamentalmente, a incorporar el Derecho de la Uni\u00f3n Europea al Ordenamiento jur\u00eddico interno, en un contexto de lucha contra la elusi\u00f3n fiscal. Entre las principales, destacamos las siguientes medidas:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Endurecimiento de la limitaci\u00f3n de los pagos en efectivo.<\/strong> Se disminuye el l\u00edmite general de pagos en efectivo de 2.500 a 1.000 euros. Se sigue manteniendo el l\u00edmite de 2.500 euros para los pagos realizados por las personas f\u00edsicas que no act\u00faen en calidad de empresarios y profesionales.<\/li>\n<li><strong>Prohibici\u00f3n del establecimiento de cualquier mecanismo extraordinario de regularizaci\u00f3n fiscal <\/strong>(\u201camnist\u00eda fiscal\u201d)<strong>. <\/strong><\/li>\n<li><strong>Se modifica el r\u00e9gimen de la lista de deudores tributarios.<\/strong> Se disminuye a 600.000 euros el importe cuya superaci\u00f3n conlleva la inclusi\u00f3n en dicha lista. Asimismo, se incluye expresamente en el listado de deudores a la Hacienda P\u00fablica, junto a los deudores principales, a los responsables solidarios.<\/li>\n<li><strong>Se adec\u00faa el t\u00e9rmino de para\u00edsos fiscales al de jurisdicciones no cooperativas.<\/strong><\/li>\n<li><strong>Lucha contra el software de doble uso.<\/strong> Se establece la obligaci\u00f3n de que los sistemas inform\u00e1ticos o electr\u00f3nicos que soporten los procesos contables o de gesti\u00f3n empresarial se ajusten a ciertos requisitos que garanticen la integridad, conservaci\u00f3n, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, requisitos cuya especificaci\u00f3n t\u00e9cnica puede ser objeto de desarrollo reglamentario, incluyendo en este la posibilidad de someterlo a certificaci\u00f3n. Asimismo, se establece un r\u00e9gimen sancionador espec\u00edfico, derivado de la mera producci\u00f3n de estos sistemas o programas, o su tenencia sin la adecuada certificaci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Se establecen dos nuevas obligaciones informativas referidas a la tenencia y operativa con monedas virtuales.<\/strong><\/li>\n<li><strong>Valor de referencia (ITPyAJD, IP e ISD).<\/strong> En el caso de bienes inmuebles, se establece que la base imponible es el valor de referencia previsto en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1\/2004, de 5 de marzo.<\/li>\n<li><strong>Medidas anti-abuso contenidas en la Directiva ATAD.<\/strong> Los aspectos que se incorporan son los concernientes al nuevo r\u00e9gimen de transparencia fiscal internacional y a la imposici\u00f3n de salida.<\/li>\n<li><strong>Cumplimiento voluntario de las obligaciones.<\/strong> Se modifica el sistema de recargos por extemporaneidad estableci\u00e9ndose un sistema de recargos crecientes del 1 por ciento por cada mes completo de retraso sin intereses de demora hasta que haya transcurrido el periodo de doce meses de retraso. A partir del d\u00eda siguiente del transcurso de los doce meses citados, adem\u00e1s del devengo del recargo del 15 por ciento, comenzar\u00e1 el devengo de intereses de demora.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por su parte, en el <a href=\"https:\/\/www.fiscal-impuestos.com\/sites\/fiscal-impuestos.com\/files\/BOCG-14-A-35-1.pdf\" target=\"_blank\">Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021<\/a>, se contienen, a grandes rasgos, las siguientes medidas relacionadas con los principales impuestos:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/strong>\n<ul>\n<li>Imposici\u00f3n de un mayor gravamen a las rentas m\u00e1s altas, tanto en la base imponible general como en la base del ahorro que grava las rentas del capital;<\/li>\n<li>Reducci\u00f3n del l\u00edmite general aplicable en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social (si bien se prev\u00e9 que el nuevo l\u00edmite pueda incrementarse para las contribuciones empresariales);<\/li>\n<li>Se prorrogan para el per\u00edodo impositivo 2021 los l\u00edmites cuantitativos que delimitan en el IRPF el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva (con excepci\u00f3n de las actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio l\u00edmite cuantitativo por volumen de ingresos).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Impuesto sobre Sociedades.<\/strong>\n<ul>\n<li>Se modifica el precepto que regula la exenci\u00f3n sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio espa\u00f1ol: el importe que resultar\u00e1 exento ser\u00e1 del 95 por ciento de dicho dividendo o renta. Con la misma finalidad se modifica el art\u00edculo que regula la eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica internacional en los dividendos procedentes de entidades no residentes en territorio espa\u00f1ol. Las empresas que tengan un INCN inferior a 40 millones de euros y que no formen parte de un grupo mercantil no aplicar\u00e1n la reducci\u00f3n en la exenci\u00f3n de los dividendos, durante un per\u00edodo limitado a tres a\u00f1os, cuando procedan de una filial, residente o no en territorio espa\u00f1ol, constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021. Se suprime la exenci\u00f3n y eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n internacional en los dividendos o participaciones en beneficios y en las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de las participaciones en el capital o en los fondos propios de una entidad cuyo valor de adquisici\u00f3n sea superior a 20 millones de euros (regul\u00e1ndose un r\u00e9gimen transitorio por un periodo de cinco a\u00f1os).<\/li>\n<li>Se modifica la regulaci\u00f3n de la limitaci\u00f3n en la deducibilidad de los gastos financieros suprimiendo la adici\u00f3n al beneficio operativo de los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos cuando el valor de adquisici\u00f3n de dichas participaciones sea superior a 20 millones de euros.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Impuesto sobre la Renta de No Residentes.<\/strong>\n<ul>\n<li>Se adecua la exenci\u00f3n por intereses y dem\u00e1s rendimientos obtenidos por la cesi\u00f3n a terceros de capitales propios, as\u00ed como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles obtenidos sin mediaci\u00f3n de establecimiento permanente, a lo establecido en el Acuerdo sobre el Espacio Econ\u00f3mico Europeo, de manera que los Estados que formen parte en el aludido Acuerdo puedan acogerse a la exenci\u00f3n de igual modo que los Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea;<\/li>\n<li>Se modifica la exenci\u00f3n relativa a los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa\u00f1ol a sus matrices residentes en otros Estados integrantes del Espacio Econ\u00f3mico Europeo o a los establecimientos permanentes de estos \u00faltimos situados en el Espacio Econ\u00f3mico Europeo, suprimi\u00e9ndose la posibilidad de que se acceda a la exenci\u00f3n cuando el valor de adquisici\u00f3n de la participaci\u00f3n sea superior a 20 millones de euros.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Impuesto sobre el Patrimonio. <\/strong>\n<ul>\n<li>Elevaci\u00f3n del tipo de gravamen aplicable al \u00faltimo tramo de la tarifa;<\/li>\n<li>Mantenimiento con car\u00e1cter indefinido de su gravamen<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido. <\/strong>\n<ul>\n<li>Se modifica el tipo impositivo aplicable a las bebidas que contienen edulcorantes a\u00f1adidos, que pasan a tributar al tipo impositivo general del 21 por ciento.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados. <\/strong>\n<ul>\n<li>Se actualiza en un 2 por ciento la escala de gravamen de los t\u00edtulos y grandezas nobiliarios.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Impuestos Especiales.<\/strong><\/li>\n<li>Se incrementan los tipos impositivos del Impuesto sobre Hidrocarburos aplicables a los carburantes de automoci\u00f3n utilizados para el transporte por carretera cuyo consumo est\u00e1 m\u00e1s extendido y provocan las mayores emisiones de gases contaminantes que inciden sobre la calidad del aire de nuestras ciudades.<\/li>\n<li><strong>Impuesto sobre las Primas de Seguro. <\/strong>\n<ul>\n<li>Se eleva del 6 al 8 por ciento el tipo de gravamen.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A nadie escapa que, fruto de la crisis econ\u00f3mica en la que nos encontramos inmersos en la actualidad, provocada por la COVID-19, ya se atisba una nueva crisis econ\u00f3mica en la que las reformas fiscales orientadas a la obtenci\u00f3n de mayores niveles de recaudaci\u00f3n con los que sostener el gasto p\u00fablico van a jugar un [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":29,"featured_media":2905,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[188,186,248,247],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v22.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>\u00bfHacia d\u00f3nde vamos en materia fiscal? 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