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En un entorno cada vez m\u00e1s globalizado, no es extra\u00f1o encontrar empresas que operan simult\u00e1neamente en m\u00e1s de un pa\u00eds, pudiendo tributar en consecuencia tanto en el pa\u00eds de su residencia (que lo gravar\u00e1 por sus rentas mundiales) como en el pa\u00eds de la fuente (que lo gravar\u00e1 por los rendimientos all\u00ed obtenidos). Para saber cu\u00e1l de los dos pa\u00edses (residencia o fuente) ser\u00e1 el competente para gravar un determinado rendimiento, deberemos acudir al Convenio de doble imposici\u00f3n que hayan firmado esos dos pa\u00edses (y que, con car\u00e1cter general, tomar\u00e1 como referencia el Modelo de Convenio de la OCDE).<\/p>\n
Por lo que respecta a los rendimientos de actividades econ\u00f3micas, con car\u00e1cter general, estos ser\u00e1n gravados en el Estado de la residencia, salvo que operen en fuente a trav\u00e9s de un establecimiento permanente, situaci\u00f3n en la que tributar\u00e1n en el pa\u00eds de la fuente. Para determinar cu\u00e1ndo nos encontramos con un establecimiento permanente, debemos acudir al art. 5 del Modelo de Convenio de la OCDE (donde, por ejemplo, se nos indica que se actuar\u00e1 a trav\u00e9s de establecimiento permanente cuando se opere en el Estado de la fuente a trav\u00e9s de una sucursal). Esto implica que si la empresa en cuesti\u00f3n tiene un lugar fijo de negocios (una presencia f\u00edsica estable) en el pa\u00eds de la fuente, deber\u00e1 tributar all\u00ed por los rendimientos obtenidos.<\/p>\n
Esto, que ha sido un paradigma tradicional de la fiscalidad internacional, se ha visto \u201ctambaleado\u201d por la digitalizaci\u00f3n de la econ\u00f3mica, encontr\u00e1ndonos en un escenario donde, aunque exista una presencia econ\u00f3mica significativa de una determinada entidad en un determinado pa\u00eds (pi\u00e9nsese, por ejemplo, en google o amazon), atendiendo al concepto tradicional de establecimiento permanente, no se va a poder sujetar a tributaci\u00f3n a esa determinada entidad en el pa\u00eds de la fuente por no poder afirmar que exista un lugar fijo de negocio.<\/p>\n
Todos estos retos que presenta la econom\u00eda digital ya fueron puestos de manifiesto en la Acci\u00f3n 1 del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting<\/em>) de la OCDE, cuyos informes finales se presentaron en 2015, y donde se contienen una serie de recomendaciones, a adoptar en la normativa dom\u00e9stica de los distintos pa\u00edses, para evitar que las grandes empresas multinacionales erosionen sus bases imponibles y trasladen sus bases imponibles. Tambi\u00e9n desde la Uni\u00f3n Europea se ha abordado c\u00f3mo deber\u00eda ser la fiscalidad de la econom\u00eda digital.<\/p>\n A grandes rasgos, estas medidas pasan por una redefinici\u00f3n del concepto de establecimiento permanente (a trav\u00e9s de lo que se ha denominado como \u201cestablecimiento permanente virtual\u201d), de forma que pueda gravarse a estas empresas en el pa\u00eds de la fuente si tienen all\u00ed una presencia comercial significativa, aunque no tengan en el mismo una presencia f\u00edsica.<\/p>\n Otra de las iniciativas que se barajan ser\u00eda la introducci\u00f3n de un impuesto \u201ccompensatorio\u201d (equalization tax<\/em>) sobre los beneficios obtenidos a trav\u00e9s de internet que no hayan sido suficientemente gravados. Este Impuesto funcionar\u00eda como un recargo del impuesto sobre sociedades o como un impuesto independiente.<\/p>\n Han sido ya muchos pa\u00edses los que han establecido impuestos de este tipo, entre los que cabe destacar Reino Unido, Australia o India.<\/p>\n Recientemente, Italia tambi\u00e9n ha creado su web tax<\/em>, a trav\u00e9s de la Legge 27 dicembre 2017, n. 205 <\/em>(Ley de Presupuestos de 2018). A trav\u00e9s de esta Ley se han adoptado dos iniciativas relacionadas con la econom\u00eda digital: de una parte, se ha modificado el concepto de establecimiento permanente (stabile organizzazione<\/em> en italiano), ampli\u00e1ndolo sustancialmente (sustituyendo la presencia f\u00edsica significativa por la presencia econ\u00f3mica significativa); de otra, la creaci\u00f3n de un impuesto, que entrar\u00e1 en vigor el 1 de enero de 2019, que supone un gravamen del 3 por ciento sobre las prestaciones de servicios efectuadas a trav\u00e9s de medios electr\u00f3nicos. Se trata de un impuesto B2B, esto es, que \u00fanicamente se utilizar\u00e1 en las transacciones entre empresas (y no a particulares).<\/p>\n Ya se ha anunciado que Francia aplicar\u00e1 un impuesto de este tipo pr\u00f3ximamente. \u00bfSer\u00e1 Espa\u00f1a el siguiente?<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En un entorno cada vez m\u00e1s globalizado, no es extra\u00f1o encontrar empresas que operan simult\u00e1neamente en m\u00e1s de un pa\u00eds, pudiendo tributar en consecuencia tanto en el pa\u00eds de su residencia (que lo gravar\u00e1 por sus rentas mundiales) como en el pa\u00eds de la fuente (que lo gravar\u00e1 por los rendimientos all\u00ed obtenidos). Para saber […]<\/p>\n","protected":false},"author":29,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"yoast_head":"\n