{"id":1112,"date":"2014-12-10T10:48:51","date_gmt":"2014-12-10T10:48:51","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adeudima.com\/?p=1112"},"modified":"2016-01-20T11:39:34","modified_gmt":"2016-01-20T11:39:34","slug":"reforma-fiscal-2015-novedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.udima.es\/administracion-y-direccion-de-empresas\/reforma-fiscal-2015-novedades\/","title":{"rendered":"Reforma Fiscal 2015. Novedades."},"content":{"rendered":"<h4 style=\"text-align: center;\"><\/h4>\n<h4 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #003300;\">El pasado 28 de noviembre se produjo la aprobaci\u00f3n de las tres leyes que constituyen la esperada reforma fiscal: Ley 26\/2014 que afecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF), Ley 27\/2014 Impuesto sobre Sociedades y Ley 28\/2014 que modifica el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA).<\/span><\/h4>\n<p><span style=\"color: #000000;\">A continuaci\u00f3n se se\u00f1alan las novedades m\u00e1s relevantes:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong><span style=\"color: #808000;\">Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/span><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Para 2015 se establecen cinco tramos de renta de 0 a 12.450 \u20ac se aplica un gravamen del 20%; de 12.450 \u20ac a 20.000 \u20ac el gravamen es del 25%; de 20.200 a 35.200 \u20ac un 31% y de 35.200 a 60.000 \u20ac del 39%. Por encima de los 60.000 \u20ac se tributar\u00e1 a un tipo del 47 %.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Los ingresos inferiores a 12.000 \u20ac no estar\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Se incrementa el m\u00ednimo personal de 5.150 a 5.550 \u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Las familias numerosas o con hijos o ascendientes con discapacidad, recibir\u00e1n 1.200 \u20ac acumulables hasta 4.800 \u20ac si coinciden varias de estas situaciones.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Queda limitada a 180.000 \u20ac la indemnizaci\u00f3n exenta por despido, con efectos 1 de agosto de 2014.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Se reduce del \u00a040% al 30% la reducci\u00f3n por rendimientos generados en m\u00e1s de dos a\u00f1os u obtenidos de forma irregular.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Los propietarios de viviendas alquiladas a j\u00f3venes menores de 30 a\u00f1os pierden la exenci\u00f3n del 100% de los rendimientos obtenidos. Se establece una reducci\u00f3n general del 60% para los contratos de arrendamiento firmados a partir del 1 de enero de 2015.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Desaparece la deducci\u00f3n por alquiler de vivienda habitual para los inquilinos que firmen contratos de arrendamientos a partir del 1 de enero de 2015.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0La reducci\u00f3n por aportaciones a planes de pensiones\u00a0 se aplicar\u00e1, con car\u00e1cter general sobre una aportaci\u00f3n m\u00e1xima de 8.000 \u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Podr\u00e1n rescatarse planes de pensiones transcurridos diez a\u00f1os.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Las ganancias patrimoniales generadas por mayores de 65 a\u00f1os por la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales, quedar\u00e1n exentas si se transforman en renta vitalicia. Con un m\u00e1ximo de 240.000 \u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Las posibles ganancias patrimoniales que se generen un una daci\u00f3n en pago est\u00e1n exentas de tributaci\u00f3n si se cumplen los requisitos detallados en la Ley.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Se ha suprimido la exenci\u00f3n de los dividendos de los primeros 1.500 \u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Nuevas retenciones e ingresos a cuenta:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0El porcentaje de retenci\u00f3n e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condici\u00f3n de administrador y miembro de consejos de administraci\u00f3n ser\u00e1 del 37% (2015) y 35% (2016). Cuando una sociedad tenga una cifra de negocio inferior a 100.000 euros, el porcentage ser\u00e1 del 19%.<strong><br \/>\n<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">El porcentaje de retenci\u00f3n e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares ser\u00e1 del 19% (2015) y 18% (2016)<strong>.<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">El porcentaje de retenci\u00f3n e ingreso a cuenta sobre los rendimientos de capital mobiliario ser\u00e1 del 19%<strong>.<\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades econ\u00f3micas pueden ser del 19%, 15% o 9% (2015) y 18%, 15% o 9% (2016).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Sigue e<strong>l <\/strong>1% para otras actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el m\u00e9todos de estimaci\u00f3n objetiva.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">El porcentaje de retenci\u00f3n e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, ser\u00e1 del 20% (2015) y 19% (2016).<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se incrementa con car\u00e1cter general la deducci\u00f3n por donativos en 10 puntos.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>\u00a0<span style=\"color: #808000;\">Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/span><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Quedan incluidos al tipo general del 21% los productos intermedios de elaboraci\u00f3n de medicamentos, los equipos m\u00e9dicos, los aparatos e instrumental sanitario y los productos farmac\u00e9uticos.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Se mantienen en el tipo reducido del 10% los productos dise\u00f1ados para paliar deficiencias como gafas y lentillas graduadas, pr\u00f3tesis, sillas de ruedas o muletas, as\u00ed como gasas, vendas, botiquines i parches oculares.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0El sector de flores y plantas ornamentales pasan del 21% al IVA reducido del 10%.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Los libros electr\u00f3nicos tributar\u00e1n en el pa\u00eds d\u00f3nde se realice la descarga.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Cuando el destinatario sea un particular, tributar\u00e1n en destino los servicios electrodom\u00e9sticos, de telecomunicaciones, radiodifusi\u00f3n y televisi\u00f3n.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>\u00a0<span style=\"color: #808000;\">Impuesto sobre Sociedades<\/span><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Reducci\u00f3n del tipo de gravamen general, pasando del 30% del 2014, al 28% del 2015 y al 25% del 2016.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Para las Pymes pasa a ser del 25%\/28% en el 2015 y el 25% a partir del 2016.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">El tipo de gravamen para entidades de nueva creaci\u00f3n se mantiene en el 15% para el primer periodo impositivo en que se obtiene una base imponible positiva y el siguiente.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Simplificaci\u00f3n de las tablas de amortizaci\u00f3n. Se reduce su complejidad, con unas tablas m\u00e1s actualizadas y de mejor aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se mantienen los distintos supuestos tradicionales de libertad de amortizaci\u00f3n, especialmente el vinculado a la actividad de I+D+i<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Racionalizaci\u00f3n de las normas aplicables a las operaciones vinculadas. La ley presenta novedades en relaci\u00f3n con la documentaci\u00f3n espec\u00edfica a elaborar por las entidades afectadas, simplificando su contenido.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se establecen reglas espec\u00edficas de valoraci\u00f3n para las operaciones de los socios con las sociedades profesionales, ajustadas a la realidad econ\u00f3mica.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Relativo a las retribuciones de los administradores, la norma aclara que son deducibles las retribuciones tanto de administrador como de profesional. Cabe constar que la retribuci\u00f3n como administrador debe constar en los estatutos.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se adoptan medidas que tratan de ampliar la base imponible del impuesto: Respecto a los deterioros de valor de los elementos patrimoniales, se establece como novedad la no deducibilidad de cualquier tipo de deterioro correspondiente a otro tipo de activos, con la excepci\u00f3n de las existencias y de los cr\u00e9ditos y partidas a cobrar.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se establece tambi\u00e9n la no deducibilidad del deterioro de los valores representativos de la participaci\u00f3n en el capital o en los fondos propios de entidades.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">\u00a0Modificaciones introducidas en la limitaci\u00f3n de la deducibilidad de los gastos financieros. Se mantiene y se a\u00f1ade una nueva limitaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se limita la deducibilidad fiscal de las atenciones a clientes, hasta el 1% del importe neto de la cifra de negocios de la entidad<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Eliminaci\u00f3n de determinadas deducciones: desaparece la deducci\u00f3n por inversiones medioambientales, se elimina la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios y la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios. Estas dos \u00faltimas se sustituyen por un nuevo incentivo denominado reserva de capitalizaci\u00f3n, y que representa la no tributaci\u00f3n de aquella parte del beneficio que se destine a la constituci\u00f3n de una reserva indisponible.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Para las Pymes se crea una reserva de nivelaci\u00f3n de bases imponibles. Se trata de una minoraci\u00f3n del 10% de la base imponible. La cantidad se compensar\u00e1 con bases imponibles negativas en un plazo de cinco a\u00f1os.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se mantiene mejorada la deducci\u00f3n por investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica y las deducciones por creaci\u00f3n de empleo.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se incorporan las sociedades civiles que tienen objeto mercantil, y que tributaban hasta la aprobaci\u00f3n de esta Ley como contribuyentes del IRPF.\u00a0 Se consideran que tienen objeto mercantil las que est\u00e1n de alta en el IAE de la secci\u00f3n primera.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Se modifica sustancialmente el tratamiento de la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas, destacando la aplicabilidad de dichas bases imponibles en un futuro sin l\u00edmite temporal, pero se introduce una limitaci\u00f3n cuantitativa del 70% de la base imponible previa a su compensaci\u00f3n. Dicha limitaci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable para el 2015.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">En el \u00e1mbito de la Ley 49\/2002, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos, las donaciones fidelizadas durante un m\u00ednimo de 3 a\u00f1os, tendr\u00e1 derecho a una deducci\u00f3n del 40%, si bien en 2015, dicho porcentaje se fija en el 37,5 %.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Como novedad importante para las entidades sin \u00e1nimo de lucro, cabe destacar que en cualquier caso, si estar\u00e1 obligada a presentar el Impuesto de Sociedades. Por lo tanto todas las entidades no lucrativas sin excepci\u00f3n de su volumen de ingresos o de su actividad econ\u00f3mica deber\u00e1n presentar el Impuesto de Sociedades del ejercicio 2015.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><a href=\"http:\/\/gestiobcn.com\/es\/reforma-fiscal-2015-novedades-ma-relevantes\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\"><span style=\"color: #ff0000;\">http:\/\/gestiobcn.com\/es\/reforma-fiscal-2015-novedades-ma-relevantes<\/span><\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: left; padding-left: 30px;\">M\u00e1s informaci\u00f3n:<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a href=\"http:\/\/cissfiscal.ciss.es\/Reform\/Content\/Inicio.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\">http:\/\/cissfiscal.ciss.es\/Reform\/Content\/Inicio.aspx<\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a href=\"http:\/\/cincodias.com\/tag\/reforma_fiscal\/a\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\">http:\/\/cincodias.com\/tag\/reforma_fiscal\/a\/<\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a href=\"http:\/\/www.negocios.com\/noticias\/2014-beneficiarse-reforma-fiscal-2015-07112014-1840\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\">http:\/\/www.negocios.com\/noticias\/2014-beneficiarse-reforma-fiscal-2015-07112014-1840<\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a href=\"http:\/\/www.finanzas.com\/noticias\/economia\/fiscalidad\/20141209\/resumen-novedades-fiscales-2015-2823135.html\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow\">http:\/\/www.finanzas.com\/noticias\/economia\/fiscalidad\/20141209\/resumen-novedades-fiscales-2015-2823135.html<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pasado 28 de noviembre se produjo la aprobaci\u00f3n de las tres leyes que constituyen la esperada reforma fiscal: Ley 26\/2014 que afecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF), Ley 27\/2014 Impuesto sobre Sociedades y Ley 28\/2014 que modifica el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA). 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